★ 결산 시 결산자료에 입력하는 방법 [결산/재무재표] → [결산자료 입력] → [판매비와 관리비] → [대손상각]란에 각 채권별로 해당 대손충당금 설정액을 입력한다. [F3 전표추가]를 클릭 하고 일반전표 입력 화면을 조회하면 된다. ※ 외상매출금의 대손충당금은 109번
4-1. 비유동자산의 감가상각비 계산
(예시) 간접법으로 건물을 감가상각할 경우 (차) 감가상각비 (대) 건물감가상각누계
4-2. 무형자산의 상각 cf. 유형자산: 감가상각비
§ 조건: 직접법, 최대 20년 초과 X
(예시) 산업재산권을 상각하는 경우 (차) 무형자산상각비 (대) 산업재산
5. 자산에 관한 결산정리
※ 재고자산감모손실과 평가손실 · 기말 결산 시 장부상의 상품 재고액은 도난/분실/파손/증발 등으로 실제 재고액과 일치하지 않을 수 있으며 그 차액이 정상적일 때는 매출원가에 포함시키고, 비정상적으로 발생한 경우 장부 잔액을 수정(영업외비용)한다. · 시가가 하락한 경우 재고자산평가손실로 처리한다.
(예) 일반전표입력 → 대체입력 (차) 재고자산평가손실 (대) 상품
▶ 결산 시 결산자료입력 메뉴에 입력하는 경우 ⓐ 본 메뉴는 결산작업의 마지막 단게로, 결산정리 사항을 수동대체분개하지 않고 본 항에 해당하는 금액만을 자동분개하는 곳이다 ⓑ [결산자료입력] 메뉴에서 판매비와 관리비의 대손상각란에 각 채권별로 해당 대손충당금 설정액을 입력한다. ⓒ [F3 전표추가] 클릭 시 일반전표에 결산분개를 추가할 것인지 메시지가 나온다. "예"를 클릭하면 해당 분개가 일반전표입력에서 추가되며 또한 결산이 완료된다. ⓓ 결산대체분개의 일괄삭제: 결산기간 입력 종료월의 해당 [결산자료입력]에서 [Ctrl + F5 결산분개삭제]를 누르면 [일반전표의 자동결산분개 삭제]대화상자가 열린다. [결산분개항목]에 체크표시가 되어있는 상태에서 [삭제]버튼을 클릭하면 된다.
★ 보충법이란?
전기까지 설정된 대손충당금 잔액을 그대로 두고 당기에 추정한 대손금액과의 차이 금액만 대손충당금 계정으로 회계처리 하는 방법
[제38강] 결산정리(수익, 비용의 결산정리, 소모품처리)
※ 수익, 비용의 이연, 예상을 쉽게 구분해보자!
1-1. 수익, 비용에 대한 결산정리
· 기업의 수익과 비용 중에는 전기와 차기에 걸쳐 발생/지연될 수 있는 데, 이런 경우 발생주의 원칙에 입각해 정확한 손익계산을 해야 함
cf. 현금주의(가계부, 영세)
※ 구분기준: 실현되었는가? 실현O (이연) VS 실현X(예상)
□ 손익의 이연: 수익의 이연, 비용의 이연
□ 손익의 예상: 수익의 예상, 비용의 예상
수익의 이연
★ 내년으로 넘긴다
돈을 1년분을 받았다. 5개월치는 올해 수익이 맞다. 내년 7개월치는 내년 장부에 가야하기에 이월해야 할 필요가 있다.
③ 1년기준: 자산, 부채는 1년을 기준으로 유동 · 비유동 자산, 유동 · 비유동 부채로 구분
④ 유동성 배열: 자산은 현금성이 빠른 순서로, 부채는 상환기일이 빠른 것부터 배열 ★ · 유동성이 높은 항목부터 배열 = 당좌 > 재고 > 투자 > 유형 > 무형 > 기타비유동자산 · 현금 → 보통예금 → 외상매출금 → 상품 → 건물 cf. 계정과목 및 적외등록 메뉴 왼쪽에 있음, 보고 찾으면 됨 (Ctrl F)
⑤ 잉여금의 구분: 자본잉여금 vs 이익잉여금
⑥ 계정과목의 표시: 기지급금 · 가수금은 그 내용을 나태내는 적절한 과목으로 표시 cf. 대조계정(받을 어음을 배서양도했을 경우 대변은 우발채무, 차변은 상환청구권 비망기록)의 비망계정은 재무상태표의 자산 or 부채항목으로 표시하면 안된다
손익계산서
1) 개념:일정 회계기간 내 수익, 비용을 표시한 재무보고서 (수익, 비용)
2) 작성기준
① 기간배분원칙: 발생주의 cf. 다만, 수익은 실현시기, 비용은 발생주의를 기준으로 계상 ② 수익과 비용의 대응원칙: 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응표시 ex. 매출액-매출원가, 영업외수익-영업외비용 ③ 총액주의 원칙: 총액에 의해 기재 ④ 구분표시의 원칙: 매출총손익, 영업손익, 법인세 비용 차감전 순손익, 당기순손익
3) 손익계산서 구조
자본변동표
· 개념: 자본의 변동을 표시하는 재무보고서
현금흐름표
· 개념: 현금 유입/유출에 대한 포괄적인 정보를 제공
주석
·개념: 재무재표의 본문에 있는 항목이 불완전한 정보를 제공하는 경우 재무표를 이해하는 데 필요한 추가적인 정보
[제41강] 재무제표(각종 장부의 조회)
1. 계정별원장 조회순서 [회계관리] → [재무회계] → [장부관리]→ [계정별원장]
① [계정별원장] 메뉴에서 기간 2018년 4월 1일 ~ 4월 30일을 입력한다
② [계정과목] 메뉴에서 F2키를 이용해 [상품. 146번]을 입력할 수 있다
<문제 예시> 1번) 4월 중 발생한 상품구입 거래는 몇 건이며, 구입대금 합계액은 얼마인가? 2번) 4월의 상품매출은 몇 건이며, 총금액은 얼마인가? 3번) 3월의 당좌수표 발행액은 얼마인가? 4번) 1월 1일부터 6월 30일까지 발생한 복리후생비 금액은 얼마인가? 5번) 1월의 외상매출금 회수금액은 얼마인가? = 일자별로도 검색 가능함 6번) 상반기(1월-6월) 접대비 월평균 발생액은 얼마인가? 7번) 4월 말 현재 외상매입금 잔액이 가장 많은 거래처의 금액은? 8번) 2월 말 현재 외상매출금 잔액이 가장 큰 거래처는 어디이고 금액은 얼마? 9번) 6/1 ~ 6/30 연안상사에 발행한 약속어음은 총 얼마인가? 10번) 3월 중 상품 외상매출 거래금액이 가장 큰 거래처의 코드번호/금액은? 11번) 1월말 현재 유동자산과 유동부채 간의 차액은? 12번) 현금 및 현금성자산의 3월 말 현재 금액은?
2. 거래처 원장 조회순서
① [계정별원장] 메뉴에서 기간 2018년 1월 1일 ~ 6월 30일을 입력한다
② [계정과목] 메뉴에서 F2키를 이용해 [접대비. 813번]을 입력할 수 있다
★ 접대비 (참고: 판매관리비)
(예시) 4-6월에 단풍상사에서 발생한 약속어음은 총 얼마인가? ★ 발생한 약속어음 = 단풍상사가 상품을 사고 난 후 약속어음을 주는 경우 (부채임) ※ 조회순서 ① [거래처별원장] 메뉴에서 2018/4/1 - 6/30을 입력한다 ② 어음을 발행한 것이므로 지급어음에 해당하며, [계정과목] 메뉴에서 F2 키를 이용해 [지급어음. 252번]을 입력 ③ 거래처에서 [2100. 단풍상사]를 조회하여 선택한다.
※ 특정 회사의 외상매출금, 단기차입금
★ 계정별원장과 총계정원장의 차이점
§ 계정별원장은 날짜별로 볼 수 있다
§ 총계정원장은 월별로 볼 수 있다
[비교] 상반기 중 상품매입이 가장 많은 달은 몇월이며, 그 금액은 얼마인가?
= 여러 개월을 비교해야 할 때는 총계정원장 문제
3. 재무상태표 조회
※ [회계관리] → [재무회계] → [결산/재무재표] → [재무상태표]
1번) 5월 말 현재 유동자산에서 유동부채를 차감한 금액은? ※ 조회순서 ① [재무상태표]에서 기간 2017년 5월을 입력한다 ② 유동자산과 유동부채를 확인한다
2번) 6월 30일 현재 기계장치의 장부가액을 구하라 ★ 계정과목은 기계장치, 장부가액(현재가치)은 취득가액에 감가상가누계액을 뺀 금액 ※ 조회순서 ① [재무상태표]에서 6월을 입력한다 ② 기계장치 아래 감가상가누계액을 제외한 금액이다
3번)6월 말 현재 유동부채의 합계액은? 4번) 2월 말 현재 비유동부채의 총액은? 5번) 3월 31일 현재 차량운반구의 장부가액은? 6번) 6월 말 현재 유동부채는 전기말과 대비하여 얼마 증가하였는가?
4. 일계표, 월계표 조회
★ 일계표, 월계표
※ 조회순서
① [일/월계표] 에서 [월계표]를 클릭한 후 2017년 1월-6월을 입력한다.
②월계표에서 [6. 판매비와 일반관리비] 차변 현금으로 지급한 42,293,030원을 확인한다. 여기서 대체는 현금지급이 수반되지 않은 판매비와 관리비 지출 (예: 소모품비를 카드로 결제하고 구입시)을 의미한다.
1번) 상반기 (1월~6월) 현금으로 지급한 판매비와관리비는 얼마인가? 2번) 1/1 부터 2/28 까지 판매비와관리비 중 지출액이 가장 많은 계정과목명은? 3번) 2015년 상반기 (1-6월)의 판매비와관리비 항목 중 현금으로 가장 많이 지출한 계정과목 코드/금액은? 4번) 3월에 지출된 수도광열비 중 현금으로 지출된 금액은 얼마인가? 5번) 2/4분기(4월-6월) 현금으로 지급한 복리후생비의 금액은 얼마인가? 6번) 2016년 6월 한 달 동안 판매관리비와 발생액은?
5. 총계원장 조회: [회계관리] → [재무회계] → [장부관리] → [총계원장]
[1] 상반기 (1월~6월) 중 상품매입이 가장 많은 달은 몇 월이며, 그 금액은 얼마인가? ① [총계원장] 에서 2018년 1월-6월을 입력한다. ② 상품매입이므로 계정과목에서 [상품.146번]을 입력한다 ③ 차변 3월 xx원이 상품매입금액이 가장 많은 월임을 확인한다
[2] 상반기(1월-6월) 중 상품매입이 가장 많은 달은 몇 월이며 그 금액은 얼마인가? [3] 1월-3월까지의 판매비와 관리비 중 복리후생비 지출액이 가장 많은 월의 금액에서 가장 적은 월의 금액을 차감하면 얼마인가? [4] 상반기(1월-6월) 중 복리후생비 지출이 가장 많은 월과 가장 적은 월의 차이 금액은? [5] 상반기(1월-6월)의 판관비 중 소모품비의 지출이 가장 많은 월과 금액은?
6.손익계산서 조회: [회계관리] → [재무회계] → [결산/재무재표] → [손익계산서]
[1] 1월초부터 6월말까지의 상품매출액 합계액은 얼마인가? ① 손익계산서 메뉴에서 2015년 6월을 입력하면 1월부터 6월까지 나타난다. ② 상품매출을 확인한다. [2] 6월말까지 복리후생비 발생액은 6월말까지의 급여 발생액에 대비해 몇 %의 비중을 나타내는가? [3] 2013/4/30 현재 실지 재고조사 결과 상품재고액이 300만원이 경우 4월 30일 현재 상품매출원가는?
7. 현금출납장 조회: [회계관리] → [재무회계] → [장부관리] → [현금출납장]
[1] 3/15 현금계정잔액은? ① [현금출납장]에서 기간 2016/3/15를 입력한다 ② 현금 잔액을 확인한다 [2] 3월의 현금 지출액은 총 얼마인가?
