[전산회계 1급] 매입매출전표 입력: 매입
51. 과세매입코드
· 교부받은 매입 전자(세금)계산서 입력시 선택
· 현금영수증 / 카드 / 영세율 / 면세의 용어가 없어야 함
| 다음 거래를 매입매출전표입력메뉴에 입력해라 |
| 11/11 대구 상사로부터 원재료(공급가액 1200만원, 부가가치세 별도) 를 매입하고 전자세금계산서를 교부했다. 매입대금은 어음을 발행해 결제하다. |
| ▶ 유형: 51. 과세(매입) / 공급가액 1200만원 / 부가세 120만원 / 거래: 대구상사 / 전자: 1 / 분개: 혼합 |
| 10/15 (차) 부가세대급금 120만원 (대) 지급어음 원재 1200만원 |
1번) 10/2 당사는 제품 제조를 위해 (주)소나무에서 기계장치를 1억원(부가가치세 별도)에 10개월 할부로 구매하고 전자세금 계산서를 발급받았다. 할부대금은 다음달부터 지급한다.
| 유형: 과세(매입) | 공급가액: 1억원 | 부가세: 1천만원 | 거래처: (주)소나무 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 기계장치 1억원 (대) 미지급금 1억 1천만원 부가세 대급금 1천만원 |
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2번) 9/2 고려전자로부터 공장 시설보호를 위한 CCTV를 설치완료하고 전자세금계산서를 발급받았다. 대금총액은 330만원 (부가가치세 포함)이며 당일에 현금으로 30만원을 지급하였고 나머지는 10회에 거쳐 매달 공동지급하기로 했다. (계정과목은 설비장치 과목을 사용하고 고정자산등록 생략)
| 유형: 과세(매입) | 공급가액: 300만원 | 부가세: 30만원 | 거래처: 고려전자 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 설비장치 300만원 (대) 현금 30만원 부가세 대급금 30만원 미지급금 300만원 |
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3번) 12/5 (주)행복으로부터 생산직 직원들의 교육훈련특강을 실시하고 특강료 330만원(부가가치세 포함)에 대한 전자세금계산서를 발급받았다. 특강료는 12/1 지급한 계약금 100만원을 제외한 나머지금액 230만원을 현금으로 지급했다. (계약금은 선급금 계정으로 처리)
| 유형: 과세(매입) | 공급가액: 300만원 | 부가세: 30만원 | 거래처: (주)행복) | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 교육훈련비(제) 300만원 (대) 선급금 100만원 부가세 대급금 30만원 현금 230만원 |
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4번) 11/25 영업부에서 사용할 승용차 (배기량 998cc, 개별소비세 과세대상X)를 대림자동차에서 구입하고 전자세금계산서를 수취했다. 차량구매대금 1540만원(부가세 포함)을 보통예금에서 이체했다.
| 유형: 과세(매입) | 공급가액: 1400만원 | 부가세: 140만원 | 거래처: (주)대림자동차 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 차량운반구 (대) 보통예금 부가세 대급금 |
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5번) 10/28 생산직 직원에게 추석선물로 주기 위해 (주) 포항수산으로부터 선물세트를 구입하고, 전자세금계산서 880만원(부가가치세 포함)을 발급받다. 대금은 (주)한백건설에서 제품매출 대가로 받아 보관 중인 약속어음(만기 6개월)을 배서양도했다
| 유형: 과세(매입) | 공급가액: 800만원 | 부가세: 80만원 | 거래처: (주)포항수산 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 복리후생비(제) (대) 받을어음[(주)한백건설] 부가세 대급금 |
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★ 기본적으로 매입매출전표는 이미 일괄로 되기 때문에 거래처를 일일이 적을 필요는 없으나, 제3의 거래처가 나오면 꼭 적어줘야 한다.
6번) 10월 11일 장일상사와의 임가공용역 계약에 의해 제작의뢰한 제품을 납품받다. 임가공비(공급가액 500만원, 부가가치세 50만원)에 대해서 전자세금계산서를 발급받고 대금은 다음달 지급
★ 임가공비 = 외주가공비
| 유형: 과세(매입) | 공급가액: 500만원 | 부가세: 50만원 | 거래처: (주)장일상사 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 외주가공비 (대) 미지급금 부가세 대급금 |
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7번) 11/14 영업부 사원의 업무활동을 지원하기 위해 현대차로부터 승용차 (998cc)를 900만원(부가가치세 별도)에 취득하고 전자세금계산서를 발급받았으며 대금은 전액 외상으로 했다. 단 차량을 인수하는 시점에 취득세 62만원, 번호판부착 3만원 및 수수료 5만원은 현금으로 지급했다
| 유형: 과세(매입) | 공급가액:900만원 | 부가세: 90만원 | 거래처: 현대자동 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 차량운반구 950만원 ★ (대) 미지급금 부가세 대급금 90만원 |
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52. 영세매입
· 영세율 매입 세금계산서
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| 9/18 해외 수입 대행업체인 (주)국제상사(코드: 405, 사업자등록번호 121-96-74516로 거래처 등록)로부터 Local L/C에 의해 원재료(팬시용품, 200만원, 영세율 전자세금계산서 교부)를 구입하고 대금은 전액수표를 발행해 지급하다 |
| ▶ 유형: 52. 과세(매입) / 공급가액 200만원 / 부가세 X / 거래: (주)국제상사 / 전자: 1 / 분개: 혼합 |
| 9/18 (차) 원재료 (대) 당좌예금 |
(예시) 10/30 구매확인서에 의해 수출용제품에 대한 원재료(공급가액 2200만원)을 (주)전남기업으로부터 매입하고 영세율전자세금계산서를 발급받다. 1000만원은 (주)경남기업으로부터 받아 보관 중인 약속어음을 배서양도하고 나머지 금액은 당사 발행 약속어음으로 지급하다
| 유형: 영세(매입) | 공급가액: 2200만원 | 부가세: X | 거래처: (주)전남기업 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 원재료 2200만원 (대) 받을어음[(주)경남기업] 1000만원 지급어음 1200만원 |
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53. 면세매입
· 부가가치세 면세 사업자가 발행한 계산서/전자계산 입력
· 예시: 농축수산물, 기초생필품, 의료보건용역, 서적, 신문, 잡지, 교육용역, 토지
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| 11/3 매출거래처인 (주)경기상사의 행사에 보내기 위한 화환(면세)을 미화꽃집(코드는 408, 사업자등록번호 어쩌구로 거래처 등록)에서 8만원에 현금으로 구입하고 전자계산서를 교부받다 |
| ▶ 유형: 53. 면세(매입) / 공급가액 8만원 / 부가세 X / 거래: 미화꽃집 / 전자: 1 / 분개: 혼합 |
| 11/3 (차) 접대비(판) (대) 현금 |
1번) 7/12 영업부에서 사용할 실무서적을 미풍문고에서 25만원에 구입하고 전자계산서를 수취했다. 구매대금은 7/31 에 지급하기로 한다.
| 유형: 면세(매입) | 공급가액: 25만원 | 부가세: X | 거래처: 미풍문고 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 도서인쇄비 (대) 미지급금 | |||||
2번) 9/27 공장 기계장치 책자를 (주)국민서적에 구입하면서 전자계산서를 수취하고 대금은 당사발행 당좌수표로 결제
[공급가액 7만원] [수표 7만원]
| 유형: 면세(매입) | 공급가액: 7만원 | 부가세: X | 거래처: 미풍문고 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 도서인쇄비(제) (대) 당좌수표 | |||||
54. 불공 매입
· 세금계산서를 발급받은 과세매입으로 매입세액이 공제되지 않는 거래 (반드시 세금계산서 수취분만 입력)
· 부가세대급금계정을 사용하지 않고 본계정에 포함하여 회계처리
| 유형: 불공 | 공급가액: 20만원 | 부가세: 2만원 | 거래처: 신나는세상 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 접대비(판) 22만원 (대) 당좌예금 22만원 | |||||
※ 매입세액 불공제 대상 거래
· 세금계산서 합계표 미제출, 필요적 기재사항 누락
· 사업과 직접 관련이 없는 지출에 대한 매입세액
· 개별소비세 과세대상 자동차의 구입, 유지, 임차비용 (1000cc 이하 경차, 9인승 승합차, 화물차, 지게차는 공제)
· 접대비
· 면세사업
· 토지 조성을 위한 자본적 지출에 관련된 매입세액(부가세 지급시)
· 사업자등록신청 전 매입세액 (공급시기가 속한 과세기간 종료 후 20일 내 등록 신청한 경우 등록 가능)
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| 11/10 매출거래처 사장에게 줄 게임기를 20만원(부가가치세 별도)에 신나는세상(코드 410 사업자 등록번호 어쩌구로 거래처 등록)에서 외상으로 구매하고 세금계산서 수취 |
| ▶ 유형: 54. 불공(매입) / 공급가액 20만원 / 부가세 2만원 / 거래: 신나는세상 / 전자: 1 / 분개: 혼합 |
| 11/3 (차) 접대비(판) (대) 현금 |
1번) 11/25 대표이사 김사부가 자택 사용 목적으로 (주)전자마트에서 3D TV를 4,400,000원(부가가치세 별도)에 구입하고 당사 명의로 전자세금계산서를 발급받았다. 대금은 당사 당좌수표를 발행하여 지급하였으며, 대표이상의 가지급금으로 처리한다.
| 유형: 불공 | 공급가액: 440만원 | 부가세: 44만원 | 거래처: (주) 전자 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 가지급금 484만원 (대) 당좌예금 484만원 |
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*불공제 사유 2번
2번) 9/25 영업부 업무용 승용차 1997cc 주유비 66,000 (공급대가)을 일반과세자인 미래주유소에서 현금으로 결제하고 전자세금계산서를 수령하였다. ★ 공급대가: 세후 가격
| 유형: 불공 | 공급가액: 6만원 | 부가세: 6천원 | 거래처: 미래주유 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 차량유지비 (대) 현금 |
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3번) 11/25 공장 신축용 토지 취득을 위한 등기대행 용역을 광양컨설팅으로부터 제공받고 수수료 160만원(부가세 별도)을 당좌수표를 발행해 지급하고 전자세금계산서를 발급받았다.
| 유형: 불공 | 공급가액: 160만원 | 부가세: 16만원 | 거래처: 광양컨설팅 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 토지 176만원 (대) 당좌예금 176만원 |
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* 불공제 사유 6
4번) 11/23 제조부는 협력업체에 선물용으로 지급하기 위해 랜드마트에서서 LED TV 1대(40인치)를 150만원(부가세 별도)에 구입후 전자세금계산서를 발급받고 대금은 비씨카드로 결제하다
| 유형: 불공 | 공급가액: 150만원 | 부가세: 15만원 | 거래처: 랜드마트 | 전자: 여 | 분개: 혼합 |
| (차) 접대비(제) 165만원 (대) 미지급금(비씨카드) 165만원 |
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57. 카과매입
· 신용카드에 의한 과세매입 (세금계산서X)
· 거래처를 카드화사로 변경 필수! (상품/제품인 경우 외상매입금 VS 아닌 경우 미지급금)
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| 12/11 (주) 대구상사에서 상품을 1100만원 부가세 포함에 구입한 후 삼성카드로 구입대금을 결제하다. 세금계산서는 수령하지 않았고 부가가치세 매입세액 공제를 위한 요건을 모두 구비한다. |
| ▶ 유형: 57. 카과 (매입) / 공급가액 1000만원 / 부가세 100만원 / 거래: (주)대구상사 / 분개: 혼합 ★ 세금계산서 X |
| 12/11 (차) 상품 1000만원 (대) 미지급금(삼성카드) 1100만원 부가세대급금 100만원 |
1번) 10/29 공장에서 쓰는 기계장치의 원상회복을 위한 수선을 하고 수선비 11만원을 전액 하나카드로 결제 후 다음의 매출전표를 수취했다. [금액 10만원] [부가세 1만원] [가맹점:(주)민상사]
| 유형: 카과(매입) | 공급가액: 10만원 | 부가세: 1만원 | 거래처: (주)민상사 | 전자: X | 분개: 혼합 |
| (차) 수선비 10만원 (대) 미지급금(하나카드) 11만원 부가세 대급금 1만원 |
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2번) 11/11 제조부 직원들의 단합을 위해 백두산한우고기(일반음식점)에서 회식을 하고 회식비 55만원을 국민체크카드로 결제했다 (결제즉시 카드발급은행 보통예금계좌에서 인출되었다)
| 유형: 카과(매입) | 공급가액: 50만원 | 부가세: 5만원 | 거래처: 백두산한우고기 | 전자: X | 분개: 혼합 |
| (차) 복리후생비(제) 50만원 (대) 보통예금 55만원 부가세대급금 5만원 |
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cf. 관리부서는 복리후생비(판)
61. 현과매입
★ 현금영수증을 수취한 과세매입 거래
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| 11/10 사무실에서 쓸 책상을 (주)우림가구(코드412, 사업자등록번호는 XXX-XX-XXXX로 거래처등록)에서 구입하고 대금 165만원(부가세 포함)은 현금으로 지급함과 동시에 현금영수증(지출증빙용)을 수취하다 |
| ▶ 유형: 현과(매입) / 공급가액 150만원 / 부가세 15만원 / 거래: (주)우림가구 / 전자: X / 분개: 혼합 |
| 11/10 (차) 비품 (대) 현금 부가세 대급금 |
1번) 11/1 (주)자판기카피에서 영업부서 직원의 복리후생목적으로 물품을 현금으로 구입하고 다음의 현금영수증을 받다.
[과세물품가액 60만원] [부가세 6만원]
| 유형: 현과(매입) | 공급가액: 60만원 | 부가세: 6만원 | 거래처: (주)자판기카피 | 전자: X | 분개: 혼합 |
| (차) 복리후생비(판) 60만원 (대) 현금 부가세 대급금 6만원 |
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2번) 10/26 제품제조에 사용할 원재료를 (주)중량유통으로 다음과 같이 구매하고 증빙으로 현금영수증을 수령했다
| 품목 | 공급가액 | 부가세 | 결제방법 |
| 원재료 A | 500만원 | 50만원 | 현금지급 |
| 유형: 현과(매입) | 공급가액: 500만원 | 부가세: 50만원 | 거래처: (주)중량유통 | 전자: X | 분개: 혼합 |
| (차) 원재료 500만원 (대) 현금 부가세 대급금 50만원 |
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55. 수입
· 매입세액이 공제되는 수입세금계산서를 세관장으로부터 발급받은 과세매입거래
· 수입세금계산서는 세관장이 부가가치세를 징수하기 위한것이므로 부가가치세 대급금만 처리하면 된다
★ 하단 차변에 공급가액이 없다! 단 상단에는 적어야 함
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| 11/10 미국 ABC사로부터 수입한 원재료와 관련해 김포세관으로부터 전자수입계산서(공급가액 1000만원, 부가가치세 100만원)를 수취했다. 부가세는 현금으로 납부한다. |
| ▶ 유형: 수입(매입) / 공급가액 1000만원 / 부가세 100만원 / 거래: ABC사 / 전자: 1 (여) / 분개: 혼합 |
| 11/10 (차) 부가세 대급금 100만원 (대) 현금 100만 |