[이론] 100회, 101회, 102, 103 첨삭

 

100회

 

3. 다음은 ㈜상무물산의 제1기(1.1.~12.31.) 재고자산에 대한 내역이다.

선입선출법에 의한 기말재고자산 금액은 얼마인가?

일자	적요	수량	단가
01.23	매입	3,000개	300원
04.30	매출	500개	500원
05.31	매출	1,500개	600원
08.15	매입	2,000개	400원
12.25	매출	500개	500원

 

1/23 매입한 3000개에서 2000개가 팔렸으므로 먼저 1000개가 팔렸다.  8/15일에 매입한 2000개는 일단 신경쓰지 말자. 먼저 판 물건부터 팔아야 하기에 1/23에 사서 아직까지 남은 1000개에서 12/25분이 팔린 것이므로 500개가 남는다.  즉 기말재고자산금액은 1/23 500 * 300 + 8/15 2000 * 400 = 95만원이다. 

 

5. 다음은 ㈜대한이 당기 중 취득하여 기말 현재 보유하고 있는 유가증권 관련 자료이다. 기말 회계처리로 적절한 것은 무엇인가?

ㆍ취득원가 2,000,000원인 ㈜미국의 주식은 단기보유목적으로 취득하였으며, 동 주식의 기말공정가치는 2,400,000원이다. ㆍ취득원가 1,800,000원인 ㈜중국의 시장성 있는 주식을 장기투자목적으로 취득하였고, 동 주식의 기말공정가치는 1,700,000원이다.

①	(차)	유가증권	300,000	(대)	유가증권평가이익	300,000
②	(차)	단기매매증권	400,000	(대)	단기매매증권평가이익	400,000
③	(차)	단기매매증권	400,000	(대)	단기매매증권평가이익	400,000
	(차)	만기보유증권평가손실	100,000	(대)	만기보유증권	100,000
④	(차)	단기매매증권	400,000	(대)	단기매매증권평가이익	400,000
	(차)	매도가능증권평가손실	100,000	(대)	매도가능증권	100,000

 

ㆍ취득원가 2,000,000원인 ㈜미국의 주식은 단기보유목적으로 취득하였으며 → 단기매매증권
    동 주식의 기말공정가치는 2,400,000원이다. → 단기매매증권"평가"이익
ㆍ취득원가 1,800,000원인 ㈜중국의 시장성 있는 주식을 장기투자목적으로 취득하였고 → 매도가능증권
   동 주식의 기말공정가치는 1,700,000원이다. → 매도가능증권"평가"손실

 

6. 다음은 기계장치에 대한 감가상각 관련 자료이다. 연수합계법에 의한 1차연도의 감가상각비는 얼마인가?

ㆍ취득원가 : 60,000,000원(1월 1일 취득)

ㆍ잔존가치 : 취득원가의 10%

ㆍ내용연수 : 3년

 

★ 연수합계법
감가상각비 = (취득원가 - 잔존가액) × (잔여내용연수 / 내용연수의 합계)
= (60,000,000 -  60,000,000 × 0.1) × (3년 / 3년 + 2년 + 1년)

 

8. 다음의 자료를 이용하여 매출원가를 구하시오.

ㆍ ㆍ ㆍ

기초상품재고액 5,000,000원 당기매입액 2,000,000원 매입할인 100,000원

ㆍ ㆍ

매입운임 200,000원 기말상품재고액 2,000,000원

 

매출원가: 기초 500만 - 기말 200만 + 당기순매입액 210만원
당기순매입액: 당기총매입액 200만 - (매입에누리 X + 매입환출 X+ 매입할인 10만) + 매입운임 20만

 

 

9. 다음 중 보조부문원가의 배분방법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

상호배분법은 가장 정확성이 높은 배분방법이다.

직접배분법은 배분순위를 고려하지 않는 가장 단순한 방법이다.

직접배분법은 (단계배분법에 비해) 순이익을 높게 계상하는 배분방법이다.

→ 보조부문원가의 배분방법 중 어떤 방법을 선택해도 순이익은 동일

보조부문원가 배분방법 중 배분순위를 고려하여 배분하는 것은 단계배분법이다.

 

10. 다음 자료를 이용하여 5월 노무비 발생액을 계산하면 얼마인가?

ㆍ노무비 전월 선급액 : 500,000원	ㆍ노무비 당월 지급액 : 200,000원
ㆍ당월 선급액과 당월 미지급액은 없다.

 

 

12. 직접재료원가와 직접노무원가는 실제원가로, 제조간접원가는 예정배부율로 계산하는 방법인 정상개별원가계산에 의하여 제조간접비를 예정배부하는 경우 예정배부액 계산식으로 옳은 것을 동그라미 치시오. 

▶ 배부기준의 [ 예정 / 실제 ] 조업도 × [ 예정 / 실제 ] 배부율

 

13. 다음 중 부가가치세법상 영세율에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 영세율은 전면면세제도이다.

② 영세율의 목적은 소비지국 과세원칙의 구현이다.

③ 영세율이 적용되는 경우에도 세금계산서를 발급하는 경우가 있다.

 

 14. 다음 중 부가가치세법상 용역의 공급으로 과세하지 않는 것은?

① 고용관계에 의하여 근로를 제공하는 경우

② 사업자가 특수관계 있는 자에게 사업용 부동산의 임대용역을 무상공급하는 경우

③ 자기가 주요 자재를 전혀 부담하지 아니하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 단순히 가공만 하는 경우

④ 건설사업자가 건설자재의 전부 또는 일부를 부담하고 공급하는 용역의 경우

 

15. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

① 법인사업자 및 개인사업자는 반드시 전자세금계산서를 발급하여야 한다.

② 전자세금계산서를 발급하였을 때에는 발급일의 다음 날까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송하여야 한다.

 

101회

1. 다음의 손익계산서 항목 중 유형자산처분손실이 발생할 경우 변동되는 것은?

①

매출원가

②

매출총이익

③

영업이익

④

법인세비용차감전순손익

 

유형자산처분손실: 비용 ▶ 영업외비용
영업이익에서 차감하므로 법인세비용차감전순손익 금액이 감소한다
즉 유형자산처분손실은 영업외비용인데 이는 법인세차감전순이익보다 앞에 있는 과목이므로 당연히 유형자산처분손실이 발생하면 아래에 있는 법인세비용차감전순손익 금액이 바뀐다. 

 

https://blog.naver.com/minuword/221163829481

[기초회계] (포괄)손익계산서

 

3. 업무용 승용차 20,000,000원을 취득하면서 먼저 지급한 계약금 2,000,000원을 제외한 나머지 잔액은 약속어음을 발행하여 지급하였다.

(차) 차량운반구 2000만원 (대) 선급금 200만원

                                                  미지급금 1800만원

재고자산 이외의 다른 자산을 취득하면서 대금은 약속어음을 발행하여 지급한 경우에는
★ 지급어음이 아니라 미지급금 계정으로 처리한다. 
★ 상품/제품 등이면 지급어음, 이외는 미지급금금

 

4. 아래의 고정자산 관리대장에 의하여 2022년 기말결산 시 감가상각비(제조원가)로 인식할 금액은 얼마인가? 단, 월할 계산하고 소수점 미만 금액은 절사한다.

구분	자산명	취득일	취득가액 (단위：원)	잔존가치 (단위：원)	상각 방법	내용 연수	상각률	사용 부서
차량 운반구	BMW520d	2022.03.01.	65,000,000	15,000,000	정액법	5	0.2	영업부
	포터2 더블캡	2019.05.02.	30,000,000	5,000,000	정액법	5	0.2	생산부

 

 ★ 정액법 = (취득원가 - 잔존금액) / 내용연수
☆ 정액법은 상각연수 필요 없음!
그런데, 문제에서 감가상각비 중 제조원가, 즉 생산부만 구하라고 한다! 애초에 영업부는 구할 필요가 없다는 뜻!
(취득원가 3000만원 - 잔존금액 500만원) / 5년 = 500만원

 

9. 다음 중 제조원가명세서에 표시되지 않는 것은?

①	직접재료비, 직접노무비, 제조간접비	②	당기총제조원가
③	당기제품제조원가	④	제품매출원가

 

12. 다음 중 원가와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

① 당기총제조원가는 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 합계이다.

② 재공품의 기초, 기말재고가 없는 경우 당기총제조원가는 당기제품제조원가와 같다.

③ 기회원가는 여러 대안에 대한 의사결정을 하였을 때, 선택하지 않은 대안의 기대치 합계이다.

 

13. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 및 거래징수와 관련된 설명으로 잘못된 것은?

① 사업자가 재화 또는 용역을 공급하는 경우에는 부가가치세를 재화 또는 용역을 공급받는 자로부터 징수하여야 한다.

② 세금계산서는 재화/용역의 공급시기에 발급한다.

③ 세금계산서는 재화/용역의 공급받는 자와 대가를 지급하는 자가 다른 경우 대가를 지급하는 자에게 발급하여야 한다.

④ 재화 또는 용역의 공급시기가 되기 전이라도 대가의 전부 또는 일부를 수령한 경우 세금계산서를 발급할 수 있다.

 

15. 다음 자료에 의하여 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가?

ㆍ총매출액：1,000,000원 ㆍ매출에누리액：16,000원 ㆍ판매장려금(금전) 지급액：50,000원

ㆍ외상매출금 연체이자：5,000원 ㆍ매출할인액：30,000원 ㆍ대손금 20,000원

 

부가가치세 과세표준 = 총매출액 - 매출에누리 - 매출할인 - 대가 지급의 지연으로 받는 연체이자
★ 판매장려금(금전) 지급액과 대손금액은 과세표준에서 공제하지 않는다.

100만원 - 1만6천원 - 3만원 = 

 

 102회

 

6. 우발부채는 부채로 인식하지 않아 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 높은 경우에도 주석으로 기재하지 않는다.

우발부채는 부채로 인식하지 않지만, 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 아주 낮지 않은 한, 우발부채를 주석(재무제표)에 기재한다.

 

8. (가)를 계산하라. [매출총이익－( 가 )＝영업이익] ★

ㆍ영업부 종업원의 급여 50,000원 ㆍ상거래채권의 대손상각비 20,000원 ㆍ상거래채권 외의 대손상각비 50,000원  ㆍ이자비용 20,000원 ㆍ기부금 40,000원

★ 판관비 = 급여, 상거래채권의 대손상각비 

 

11. 다음 자료에 의하여 평균법에 따라 재료비와 가공비 각각의 완성품환산량을 구하시오. ★

ㆍ기초재공품 100개(완성도 25%) ㆍ기말재공품 200개(완성도 50%)	ㆍ당기착수 400개 ㆍ당기완성 300개
ㆍ재료는 공정 초기에 투입되며, 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 발생한다.

★ 완성품 수량 + 월말재공품 환산량 
재료비: 300개 + 200개 * 100% 
가공비: 300개 + 200개 * 50%

 

12. 다음 중 보조부문의 원가를 배부하는 방법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 상호배분법은 보조부문 상호 간의 용역제공 관계를 완전히 고려하여 배부한다

② 단계배분법은 보조부문 상호 간의 용역제공 관계에 대해 우선순위를 정하고 배부하는 방법이다.

③ 직접배분법은 보조부문 상호 간의 용역제공 관계를 무시하고 배부하는 방법이다.

④ 원가계산의 정확성은 상호배분법 > 단계배분법 > 직접배분법 순이다.

 

13. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 및 영수증 발급의무면제 대상이 아닌 것은?

★ 다른 사업장에 판매목적으로 반출되어 공급으로 의제되는 재화

 

14. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서의 필요적 기재사항에 해당하는 것은?

 

15. 다음 중 부가가치세법상 면세되는 용역이 아닌 것은? ★

① 은행법에 따른 은행 업무 및 금융용역

② 철도건설법에 따른 고속철도에 의한 여객운송용역 cf. 비행기/철도 이외는 과세

③ 주택임대용역 cf. 토지임대는 과세

 

103회

 

 

1. 다음 중 일반기업회계기준에서 말하는 재무제표에 해당하는 것은? 

⋅재무상태표 ⋅손익계산서 ⋅합계잔액시산표

⋅수입금액조정명세서 ⋅자본변동표 ⋅주석

⋅현금흐름표 ⋅제조원가명세서 ⋅주주명부

 

재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표, 주석

 

2. 대음 자료는 2022년 12월 31일 현재 재무상태표의 각 계정의 잔액이다. 외상매입금은 얼마인가?

ㆍ보통예금：300,000원 ㆍ미지급금：150,000원

ㆍ외상매출금：700,000원 ㆍ자본금：300,000원

ㆍ외상매입금：? ㆍ이익잉여금：100,000원

 

자본: 30만원
자산: 보통예금 30만원 + 외상매출금 70만원 = 100만원
부채: 자산 - 자본 - 이익잉여금 ★ = 60만원
외상매입금: 부채 - 미지급금 = 45만원

 

3. 도소매업을 영위하는 ㈜미래가 기말 결산 시 영업활동에 사용 중인 차량에 대한 아래의 회계처리를 누락한 경우 재무상태표와 손익계산서에 미치는 영향을 설명한 것으로 옳은 것은?

(차)

감가상각비 1,000,000

원

(대)

감가상각누계액 1,000,000

원

 

→ 손익계산서상 영업이익이 과대표시 되고, 재무상태표상 비유동자산이 과대표시 된다. ★

 

7. 자본을 주식으로 배당하는 경우 발행주식의 액면금액을 배당액으로 하여 자본금의 증가와 이익잉여금의 감소로 회계처리한다.

 

8. 주문형 소프트웨어의 개발 수수료：소프트웨어 전달 시에 수익을 인식한다. (X)

= ㅈㅎㄹ에 따름

 

11. 당기제품제조원가를 구하시오. ★

⋅기초제품재고액：90,000원 ⋅당기총제조비용：1,220,000원

⋅기말제품재고액：70,000원 ⋅매출원가：1,300,000원

 

13. 다음 중 부가가치세에 대한 설명으로 잘못된 것은?

① 부가가치세 납부세액은 매출세액에서 매입세액을 뺀 금액으로 한다.

② 법인사업자는 부가가치세법상 전자세금계산서 의무발급 대상자이다.

③ 금전 외의 대가를 받은 경우 공급가액은 자기가 공급받은 재화 또는 용역의 시가로 한다.

④ 부가가치세는 납세의무자와 담세자가 다를 것을 예정하고 있는 세목에 해당한다.