[전산회계 2급] 15강-21강

1. 자산

★ 유동 vs 비유동 (기업의 정상적인 영업주기인 1년 內? 外?)

[Tip] 계정과목 및 적요등록 → 검색

 

1) 유동자산

(1) 당좌자산: 기업이 원할 경우 즉각적인 현금화가 쉬운 자산

현금, 당좌예금, 보통예금, 외상매출금, 받을어음, 단기대여금, 미수금, 미수수익, 단기매매증권, 선급금

 

① 현금 및 현금성자산

  ⓐ 현금: 통화

  · 통화대용증권: 자기앞수표·타인발행 당좌수표, 우편환 증서, 공사채만기이자표, 배당금수령증

  ex.  일람출급어음

  ⓑ 현금성 자산: 현금으로의 전환이 용이하며 취득당시 만기(상환일)가 3개월 이내인 금융상품

   ex. 정기예금, 정기적금, 채권, 양도성예금증서 CD, 환매채

 

② 요구불예금

  ⓐ 당좌예금: 당좌계약 → 예금 인출 (상품 → 수표발행 → 은행에 수표 제시  → 현금 지급)

  ⓑ 보통예금

 

③ 미수금, 선급금 / 미수수익, 선급비용

cf. 선수수익 = 유동부채

④ 단기매매증권, 단기대여금

⑤ 매출채권: 외상매출금 + 받을어음  

· 정의: 제품/서비스를 제공하고 아직 대금을 지급받지 못한 경우

cf. 매입채무: 외상매입금 + 지급어음 

※ 매출채권에 대한 대손충당금 설정
· 순실현가치(예상판매가에서 판매비/관리비를 차감한 값)로 평가하고, 자산평가를 적정하게 함
· 대손이 예상되는 회계연도에 대손예상액만큼을 대손충당금으로 적립하였다가 실제로 대손이 확정되는 시점에 대손충당금과 상계처리
· 대손충당금 설정대상자산: 외상매출금, 미수금, 받을어음 
cf. 가수금, 미지급금, 선수금, 예수은 부채라 해당 X

 

☆ 계정과목 찾기:  기초정보 관리 > 계정과목 및 적요등록 > Ctrl + F

 

(2) 재고자산: 유동자산 중에서 판매과정을 통해 현금화할 수 있는 자산

상품, 제품, 원재료, 재공품, 소모품

 

2) 비유동자산

 

(1) 투자자산: 타 기업을 지배하거나 통제할 목적 · 장기간 이익을 얻을 목적으로 취득한 자산

· 만기보유증권, 매도가능증권, 장기금융상품, 장기대여금, ★지분법적용투자주식

(2) 유형자산: 장기간 영업활동에 사용하기 위해 취득하는 자산

· 토지, 건물, 비품, 차량운반구, 건설중인자산, 구축물, 기계장치, 선박

(3) 무형자산: 물리적 형태는 없으나 법률적 권리 · 경제적 가치가 있는 자산

· 산업재산권, 영업권, 소프트웨어, 개발비, 광업권, 어업권

(4) 기타 비유동자산

· 임차보증금, 장기매출채권, 장기미수금

 

★ 채권과 채무는 거래처를 무조건 적어야 한다. 

·  채권: 외상매출금 · 받을어음 (매출채권), 미수금, 대여금, 선급금, 임차보증금, 부도어음과 수표

·  채무: 외상매입금, 지급어음, 미지급금, 차입금, 선수금, 임대보증금, 유동성장기부채

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현금과부족 계정

   

§ 돈이 로스일때

현금 실제 잔액(7,000) < 장부상 현금 잔액(10,000)

(차변) 현금과부족 3,000 (대변) 현금 3,000 (=자산의 감소)

이자 비용(2,000) 지급 누락이 확인될 때

(차변) 이자비용 2,000 (대변) 현금과부족 2,000

결산일까지 현금과부족 잔액(1,000)의 원인이 밝혀지지 않을 때

(차변) 잡손실 1,000 (대변) 현금과부족 1,000

 

§ 돈이 오버될때

현금 실제 잔액(13,000) > 장부상 현금 잔액(10,000)

(차변) 현금 3,000 (=자산의 증가) (대변) 현금과부족 3,000

외상매출금 (2,000) 지급 누락이 확인될 때

(차변) 현금과부족 2,000 (대변) 외상매출금 2,000

결산일까지 현금과부족 잔액(1,000)의 원인이 밝혀지지 않을 때

(차변) 현금과부족 1,000 (대변) 잡이익 1,000

 

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당좌예금

 

[예제] [서울상사]의 다음 거래를 분개하라

8월 1일 미래은행 종로지점과 당좌거래계약을 맺고 / 현금 2,000,000을 매입하다
→ (차) 당좌예금 2,000,000 (자산 증가) (대) 현금 2,000,000 (자산 감소)

13일 전주상사로부터 상품 600,000원을 매입하고 / 대금은 미래은행 종로지점 앞 당좌수표를 발행하여 지급하다
→ (차) 상품 600,000 (자산 증가) (대) 당좌예금 600,000 (자산 감소)

25일 부산상사에 원가 500,000원의 상품을 700,000원에 매출하고 / 대금은 동점 발행 당좌수표를 받아 즉시 당좌예입하다
★ "즉시" : 현금이 아니라 당좌예금
→ (차) 당좌예금 700,000  (자산 증가) (대) 상품 매출 700,000 (수익 발생)

 

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당좌차월 (단기차입금)

 

§ 개념: 당좌예금 잔액 이상 돈을 빌리는 것

 

[예제] 서울상사의 거래를 분개해라

4월 12일 미래은행 종로지점과 당좌거래계약을 맺고 현금 3,000,000원을 당좌예입하다
→ (차) 당좌예금 3,000,000 (자산의 증가) (대) 현금 3,000,000 (자산의 감소)

18일 광주상사로부터 상품 4,000,000을 매입하고 대금은 당좌수표를 발행하여 지급하다
단 미래은행 종로지점과 당좌차월 계약이 체결되어 있으며 한도액은 2,000,000이다. 
→ (차) 상품 4,000,000 (자산의 증가) (대) 당좌예금 3,000,000 (자산의 감소)
                                                                  당좌차월 (or 단기차입금) 1,000,000 (부채의 증가)
                                                                 
30일 강원상사의 외상매출금 2,500,000원을 자기앞수표로 받아 즉시 미래은행 종로지점에 당좌예입하다
→ (차)  당좌차월 1,000,000 (부채의 감소) (대) 외상매출금 2,500,000 
            당좌예금 1,500,000 (자산의 증가)

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단기매매증권 (1년 內)

단기매매증권 취득 시	(차변) 단기매매증권 (대변) 현금            수수료비용  ★ 수수료비용은 984번인 영업외비용 ★
단기매매증권 처분 시	(차변) 현금 (대변) 단기매매증권                               단기매매증권처분이익  (= 단기투자자산처분이익)
기말 단기매매증권 평가시	(차변) 단기매매증권 (대변) 단기매매증권처분이익 (= 단기투자자산처분이익 )

 

단기매매증권의 평가

§ 결산일에 보유한 단기매매증권을 평가하여 단기매매증권평가손실 또는 단기매매증권평가이익으로 처리

(예시) 결산 시 단기매매증권이 장부금액 이하로 하락한 경우
(차) 단기매매증권평가손실 (대) 단기매매증권

(예시) 결산 시 단기매매증권이 장부금액 이상으로 평가했을 경우
(차) 단기매매증권 (대) 단기매매증권평가이익

 

단기매매증권의 처분

(예시) 단기매매증권을 장부금액 이하로 처분한 경우
(차) 현금 (대) 단기매매증권
                        단기매매증권처분손실

(예시) 단기매매증권을 장부금액 이상으로 처분한 경우
(차) 현금 (대) 단기매매증권
                     단기매매증권처분 이익

 

유가증권의 분류 (취득 시)

1년 내	단기매매증권	공정가능가치로 평가		원칙: 재분류 불가 예외: 시장성 상실 시          매도가능증권으로 분류
1년 후	매도가능증권		시장성이 없는 증권의 가치를 측정할 수 없으면 취득원가로 평가	만기보유증권으로 재분류 O
채권	만기보유증권	상각후 원가로 평가	(채권의 미래기대가격을 현재가치로 환산 후 기간 경과에 따라 그 가치를 조정한 장부상 가액)	매도가능증권으로 재분류 O

 

cf. 유가증권과목의 분류 변경시 재분류일 현재의 공정가치로 평가한 후 변경 

퇴직연금제도의 비교

	특징	비용 부담	적립금 운영	수량 금액	수령 형태
기존 퇴직연금제도	· 기업이 근로자 퇴직시 지급 · 기업 도산시 퇴직급여 수급X	사용자 (회사)	사용자 (회사)	퇴직당시 평균월급 × 근속연수	일시금
확정기여형DC	· 퇴직급여를 금융회사(사업자)에 맡기고 기업/근로자의 지시에 따라 운용해 퇴직시 일시금/연금으로 지급		근로자/노조 과반수 합의	운용결과에 따라 상이	연금 OR 일시금
확정급여형DR			사용자 (회사)	퇴직당시 평균월급 × 근속연수

 

※ 확정기여형(DC형)

(예) 퇴직연금 불입시 (근로자 계좌에 이체)
(차) 퇴직급여 (대) 보통예금

 

※ 확정급여형(DB형)

(예) 퇴직연금 불입시                                ← 이것만 시험에 출제됨
(차) 퇴직연금운용자산 (대) 보통예금

(예) 이자발생시                                         ← 시험출제 X
(차) 퇴직연금운용자산 (대) 퇴직연금운용수익

(예) 연말정산분개                                     ← 시험출제 X
(차) 퇴직급여 (대) 퇴직급여충당부채

(예) 직원퇴사로 인한 분개                         ← 시험출제 X
(차) 퇴직급여충당부채 (대) 퇴직연금운용자산

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외상매출금

 

* 매출채권 = 외상매출금 + 받을어음

* 매입채무 = 외상매입금 + 지급어음

 

1) 총계정원장 (통제 계정)

 

                          [외상매출금]

전기이월액	외상매출금 회수액
외상매출액	차기이월액 (미회수액)

 

2) 매출처원장 (거래처원장) = 인명계정

                           

                              [광주상사]

전기이월액	외상매출금 회수액
외상매출액	차기이월액 (미회수액)

 

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약속어음

 

 

※ 어음은 하나의 채권이므로 양도 가능함

 

받을어음

 

상품 등을 판매하고 약속어음이나 환어음을 받은 경우
(차) 받을어음 XXX	(대) 상품매출 XXX
어음이 만기가 되어 대금을 현금으로 회수한 경우
(차) 현금 XXX	(대) 받을어음 XXX

 

1. 배서 양도 (어음 뒷면에 글씨를 써서 양도하는 것)

 

※ 일반전표 입력 → 대체전표

[예제] (주) 으뜸의 다음 거래를 일반전표입력 메뉴에 입력해보자

9월 1일 마산상사에 상품 900,000원을 매출하고 대금은 동점 발행 약속어음으로 받다. 
(어음번호: 지가123456, 발행일 9월 1일, 만기일 10월 20일, 지급장소 국민은행 영등포지점)

(차) 받을어음 (마산상사) 900,000 (자산의 증가) (대) 상품 매출 900,000 (수익의 발생)
★ 마산상사 클릭 →  자료관리(F3)  → 어음번호, 발행일&만기일, 지급장소, 지점 등록

 

2. 어음의 추심위임배서

은행에 추심 의뢰하고 수수료를 지불할 때
(차) 수수료비 XXX	(대) 현금 XXX
추심 완료시
(차) 당좌예금금 XXX	(대) 받을어음 XXX

 

 

[예제] (주) 으뜸의 다음 거래를 일반전표입력 메뉴에 입력해보자

11/1 남서상사에 상품 1,000,000을 매출하고 대금은 동점 발행 약속 어음(번호: 자가3456789, 발행일 11월 1일, 만기일 11월 28일, 지급장소 국민은행 종로지점)으로 받았다.  
(차) 받을 어음(남서상사) 1,000,000 (자산의 증가) (대) 상품 매출 1,000,000 (수익의 발생)

11/28 남서상사로부터 매출대금으로 받은 약속어음 1,000,000원이 만기가 되어 거래은행인 국민은행에 추심을 위한 배서양도를 하고 추심수수료 20,000원을 현금으로 지급하다.
(차)  수수료비용 20,000 (비용의 발생)                        (대) 현금 20,000 
☆ 추심을 위한 배서양도는 아직 어음이 넘어가서 완전히 현금화된 상태가 아닌, 단순히 추심을 위한 의도
= 그러므로 수수료비용 20,000원만 분개해주면 된다!

11/30 추심의뢰한 남서상사 발행 11/1 약속어음 1,000,000이 만기일에 회수되어 당좌예금 계좌에 입금되었다는 통지를 받는다. 
(차) 당좌예금 1,000,00 (대) 받을어음(남서상사) 1,000,000

 

3. 어음의 할인

어음이 할인되었을 때

[매각거래의 회계처리] : 어음을 팔아서 돈을 벌음 ★ (차) 당좌예금 (자산의 증가)   (대) 받을어음 (자산의 감소)         매출채권처분손실 (비용의 발생) cf.  받을어음과 외상매출금은 매출채권

[차입거래의 회계처리]  (차)  당좌예금 (자산의 증가)    (대) 단기차입금 (부채의 증가)         이자비용 (비용의 발생) cf. 차입거래: 은행에 어음을 담보로 돈을 빌리는 것처럼                      장부에 처리

 

할인받은 어음이 결제되었다는 통지를 받았을 때

[매각거래의 회계처리]   분계없음

[차입거래의 회계처리] (차) 단기차입금               (대) 받을 어음

 

[예제] 9/20 마산상사에 상품 2,000,000원을 매출하고 대금은 동점 발행 약속 어음(번호: 자가567890, 발행일 9월 20일, 만기일 10월 25일, 지급장소 국민은행 김포포지점)으로 받았다.
(차) 받을어음 (마산상사)  2,000,000 (대) 상품 매출 2,000,000

§ 상품 XXX원을 매출하고 ~ = 물건을 팔아 돈을 벌었으니 수익의 발행 = 대변

[예제] 9/30 마산상사로부터 매출대금으로 받은 약속어음 2 ,000,000원 국민은행 김포지점에서 할인받고 할인료 200,000원을 차감한 잔액은 당좌예금하다. 단 매각거래로 처리하다

(차) 당좌예금 1,800,000      (대) 받을어음(마산상사) 2,000,000 (자산의 감소)
     매출채권처분손실 200,000

 

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단기대여금

 

· 대여기간이 1년 이내인 금전을 대여할 경우 단기대여금

단기대여시
(차) 단기대여금	(대) 현금
단기대여금 회수시
(차) 현금	(대) 단기대여금          이자수익

 

선급금

상품을 주문하고 계약금을 지불한 경우
(차) 선급금	(대) 현금
상품을 인수하고 잔금을 지불한 경우
(차) 상품 XXX	(대) 선급금         현금

 

미수금 / 미지급금

* 미수금: 상품 이외의 것을 판매하고 돈을 나중에 받기로 한 경우

 

업무용 차량운반구를 처분하고 대금은 월말에 받기로 한 경우
(차) 선급금	(대) 차량운반구
미수금을 회수한 경우
(차) 상품	(대) 미수금

 

가지급금 / 가수금

· 가지급금: 출장비 등으로 지급하는 돈 (부채)

· 가수금: 모르는 사람 이름으로 들어온 돈 (부채)

출장 가는 사원에게 여비를 개산하여 지급한 경우
(차) 가지급금	(대) 현금
원인모를 현금이 보통예금 통장에 입금된 경우
(차) 보통예금	(대) 가수금
출장에서 돌아온 사원이 여비를 정산하고 가수금은 외상매출액 회수임을 확인한 경우
(차) 여비교통비 가수금	(대) 가지급금           외상매출금

 

※ 계산하다? 정확하게 측정하다 개산하다? 개략적으로 산정하다

 

선납세금

 

은행 정기예금에 대한 이자수익이 발생해 원천징수 후 수령시
(차) 선납세금  현금	(대) 이자수익
법인세 중간예납 시
(차) 선납세금	(대) 현금
결산 시 기중 선납분 정리
(차) 법인세등	(대) 선납세

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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