[전산회계 1급] 매입매출전표 입력: 매출

부가가치세: 과세매출코드 11

 

[회계관리] ▶ [전표입력] ▶ [매입매출전표입력]

 

※ 매입매출전표의 입력 방법

 

[상단부]

① 매입/매출 유형

 ·  매출: 과세(11), 영세(12), 면세(13), 건별 (14), 수출(16), 카과(17)

 · 매입: 과세(51), 영세(52), 면세(53), 불공(54), 카과(57), 현과(61)

② 금액, 부가세 (예수금: 매출 vs 대급금: 매입)

③ 코드

④ 전자 계산서 O (여, 1) vs X (부, 0)

⑤  분개유형: 3번 혼합(모두 정답 처리)

 

[하단부] 일반전표: 차변 vs 대변

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1-2. 실무시험

1번) 10/25 우리상사에 제품을 판매하고 다음과 같이 전자세금계산서를 발행하였다. (어음의 만기일은 3개월이다)

		상호법인명		우리상사
작성일자		공급가액		세액	수정사유
2017.10.25		2,000,000		200,000
월	일	규격	단가	공급가액	세액
10	25		10,000	2,000,000	200,000
합계금액		현금		어음
2,200,000		1,100,000		1,100,000

 

유형: 과세(매출)	공급가액: 200만원	부가세: 20만원	거래처: 우리상사	전자: 여	분개: 혼합
(차) 현금 110만원            (대) 제품 매출 200만원         받을어음 110만원             부가세 예수금 200,000

 

 

(하단 이미지)

 

= 대변 두 개만 뜬다. 그런데 지문에서는 '제품을 판매하고'라고 말했으므로 계정과목을 바꾼다. 

 

 

2번) 7/23 판매한 제품이 불량으로 반품되어 발급한 수정전자세금계산서이다. 수정전자세금계산서 발급과 동시에 현금으로 지급하였다. 

★ 불량으로 반품 시 매출했을 때 분개가 그대로 간다. 금액 앞에 마이너스 붙인다. 

		상호법인명		(주) 세미
작성일자		공급가액		세액	수정사유
2017. 07.23		- 9만원		- 9천원
월	일	규격	단가	공급가액	세액
07	23			- 9만원	- 9천원
합계금액		현금
- 9만9천원		- 9만9천원

유형: 과세(매출)	공급가액: 9만원	부가세: 9천원	거래처: (주) 세미	전자: 여	분개: 혼합
(차) 현금 - 9만9천원         (대) 제품 매출 -9만원                                                 부가세 예수금 -9천원

 

3번) 12/17 (주)송도에 제품 2천3백만원(부가가치세별도)를 공급하고 전자세금계산서를 발급하였다. 지난 12/6에 받은 계약금 3백만원을 제외한 나머지 금액은 전액 (주)대진이 발행한 당좌수표로 받았다. 

유형: 과세(매출)	공급가액: 2300만원	부가세: 230만원	거래처: (주)송도	전자: 여	분개: 혼합
(차) 선수금 300만원         (대) 제품 매출 2300만원          현금 2230만원                   부가세 예수금 230만원

 

4번) 10/12 한길상사에 기계장치(취득가액:500만원, 감가상각누계액:325만원)를 121만원(부가세 포함)에 매각(처분)하고 전자세금계산서를 발행하였다. 대금은 10/31에 받기로 한다. 

★ 부가세를 어떻게 구할 까? X금액 ÷ 1.1 = 세전 금액

유형: 과세(매출)	공급가액: 121÷1.1 = 110만원	부가세: 11만원	거래처: 한길상사	전자: 여	분개: 혼합
(차) 감가상각누계액 325만원 (자산의 감소) (대) 기계장치 500만원 (자산의 감소)         (상품/제품이 아닌 경우) 미수금 121만원     부가세 예수금 11만원 (자산의 감소)         유형자산처분손실 65만원

 

5번) 8/25 (주) 송도에 공급했던 제품A 중 일부가 품질에 문제가 있어 반품되었으며 대금은 외상매출금 계정과 상계하여 처리한다. 

(수정)전자세금계산서		상호법인명		(주) 송도
작성일자		공급가액		세액	수정사유
2016.08.25		- 800만원		- 80만원
월	일	규격	단가	공급가액	세액
08	25			- 800만원	- 80만원
합계금액					외상미수금
					- 880만원

유형: 과세(매출)	공급가액: - 800만원	부가세: - 80만원	거래처: (주)송도	전자: 여	분개: 혼합
(차) 외상매출금 - 880만원 (대) 제품 매출 - 800만원                                                  부가세 예수금 - 80만원

 

6번) 9/5 (주) 송도에 제품을 판매하고 다음의 전자세금계산서를 발행하였다. 대금은 9/5 수령한 계약금 300만원을 제외하고 동사가 발행한 약속어음(만기 2017.03.05)으로 받았다

전자세금계산서		상호법인명		(주) 송도
작성일자		공급가액		세액	수정사유
2016.08.25		3000만원		300만원
월	일	규격	단가	공급가액	세액
08	25				300원
합계금액		현금		어음	외상미수금
		300만원		3000만원

유형: 과세(매출)	공급가액: 3000만원	부가세: 300만원	거래처: (주)송도	전자: 여	분개: 혼합
(차) 선수금 300만원 (대) 제품매출 3,000만원 받을어음 3,000만원        부가세 예수금 300만원

 

7번) 7/17 (주)대진에 제품 35,000,000원(부가가치세 별도)을 공급 (▶유형: 과세(매출)) 하고 전자세금계산서 (▶여) 를 발급하였다. 대금 중 5,000,000원은 지난 6/15 받은 계약금 (▶선수금) 으로 대체하고, 나머지는 (주)대진 발행 당좌수표 (▶타인발행수표 = 현금) 로 받았다.

유형: 과세(매출)	공급가액: 3500만원	부가세: 350만원	거래처: (주)대진	전자: 여	분개: 혼합
(차) 선수금 500만원  (대) 제품매출 3500만원       현금 3350만원           부가세 예수금 350만원

 

8번) 7/23 (주)달마에 제품 800만원(부가가치세 별도)을 공급하고 전자세금계산서를 발급하였으며 대금 중 400만원은 (주)상림이 발행한 3개월 만기 약속어음을 배서받고 잔액은 당사 보통예금 계좌로 지급받았다. 

★ 거래처가 바뀌어 버리는 경우는? 

유형: 과세(매출)	공급가액:  800만원	부가세: 80만원	거래처: (주)달마	전자: 여	분개: 혼합
(차) 받을어음[(주)상림] 400만원 (대) 제품매출 800만원       보통예금 480만원                        부가세 예수금 80만원

 

9번) 10/4 공장에서 쓰던 기계장치(취득원가: 200만원, 감가상각누계액: 120만원)을 만물상사에 60만원(부가가치세 별도)로 외상으로 매각하고 전자세금계산서를 발급하였다. 단, 매각년도의 감가상각비계산은 생략한다

유형: 과세(매출)	공급가액:  60만원	부가세: 6만원	거래처: 만물상사	전자: 여	분개: 혼합
(차) 감가상각누계액 120만원(대) 기계장치 200만원        미수금 66만원                      부가세예수금 6만원         유형자산처분손실 20만원

 

10번) 

전자세금계산서		상호법인명		대성기업
작성일자		공급가액		세액	수정사유
2013.12.29		840만원		84만원
월	일	규격	단가	공급가액	세액
					300원
합계금액		현금		어음	외상미수금
924만		124만원		550만원	250만원

 

유형: 과세(매출)	공급가액:  840만원	부가세: 84만원	거래처: 대성기업	전자: 여	분개: 혼합
(차) 현금 124만원 (대) 제품매출 840만원  받을어음 550만원       부가세 예수금 84만원 외상매출금 250만원

 

※ 40강 문제풀이 참고하기!

11번) 부산물 270만원을 (주)동방상사에 판매하고 전자세금계산서를 발급했다. 대금은 보통예금.

(계정과목코드 420. 부산물매출. 구분: 매출계정 등록)

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12. 영세매출

 

· 매출세금계산서로 영세율분 (LOCAL: 간접수출) 입력 시 선택
· 직접 수출되어 세금계산서가 발행되지 아니하는 경우는 (16: 수출)코드로 입력하므로 구분에 유의
· '영세율전자세금계산서를 발급'한다는 용어에 주의

(주) 으뜸의 다음 거래를 매입매출전표입력메뉴에 입력해라

10/22 해외수출대행업체 (주) 국제상사에 Local L/C(내국신용장)에 의하여 상품 100개 (15000원/1개)를 납품하고 영세율전자세금계산서를 발행하였다. 대금은 전액 동사발행 당좌수표로 받았다.

거래처명 (주) 국제상사, 사업자 번호 130-65566, 거래처코드 200번, 대표자 홍길동

▶ 유형: 12, 영세(매출) / 공급가액 150만원  / 거래처 (주)국제상사 / 전자 1 / 분개 3 ★ 영세율 구분: 3, 내국신용장: 구매확인서에 의해 공급하는 재화 ★ 영세: 부가세X

10/22 (차) 현금 150만원 (대) 상품매출 150만원

 

(예시) 7/30 내국신용장에 의해 (주)한국무역에 제품(외화 15,000달러, 환율 1150원)을 공급하고 영세율 전자세금계산서를 발급하다. 대금 중 600만원은 (주)한국무역 발행 당좌수표로 받고 나머지는 (주)한국무역발행의 3개월 만기 약속어음으로 받다.

유형: 영세(매출)	공급가액:  1725만원	부가세: X	거래처: (주)한국무역	전자: 여	분개: 혼합
(차) 현금 600만원 (대) 제품매출 1725만원       받을어음 1125만원

 

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건별매출	주인 ↔ 고객	세금계산서/현금영수증 등 증빙자료 발급 없음
현과(현금과세 매출)		현금영수증 발급 과세매출 (세금계산서 없음)
카과(카드과세 매출)		신용카드에 의한 과세매출 (세금계산서 없음)

 

14. 건별

다음 거래를 매입매출전표입력메뉴에 입력해라

10/15 상품 1개를 개인 홍길동에서 소매로 판매하고 대금 55만원 (부가가치세 포함)을 현금으로 받았다. (어떤 법적 증빙서류도 발급하지 않았다.

거래처명: 홍길동, 주민등록번호 XXXXXX - XXXXXXX, 거래처코드 501

▶ 유형: 14. 건별  / 공급가액 50만원 / 부가세 5만원 / 거래: 홍길동 / 분개: 혼합

10/15 (차) 현금 55만원 (대) 상품매출 50만원                                              부가세 예수금 5만원

 

 

(예시) 11/27 소비자 정하나에게 제품을 33만원 (공급대가)에 현금판매하고 거래명세서/간이영수증를 발급했다 (이외의 어떠한 법적증빙서류를 발급하지 않았다)

★ 공급대가: 공급가액의 부가세가 더해진 금액

유형: 건별(매출)	공급가액:  30만원	부가세: 3만원	거래처: 정하나	전자: 여	분개: 혼합
(차) 현금 33만원 (대) 제품 매출 30만원                                    부가세 예수금 3만원

 

16. 수출

· 외국에 직접 수출
· 선적일자의 기준환율을 적용해 공급가액 환산

(주)서울상사의 다음 거래를 매입매출전표입력메뉴에 입력해라

11/6 미국에 소재한 피비 케이사에 상품을 직수출했다. 선적일은 11/6 이고 물품대금은 총 8천달러이며 선적일 기준 현재 환율은 1달러 당 950원이다. 대금은 아직 수령하지 못했다

거래처명: 피비케이사 / 거래처코드: 502번

▶ 유형: 16. 수출 / 공급가액: 760만원 / 거래처: 피비케이사 / 분개: 3 ★ 부가세 X 전자 X

11/6 (차) 외상매출금  (대) 상품매출

 

(예시) 10/11 TA co에 제품을 다음과 같이 수출하고 나머지 대금은 10일 후에 받기로 했다

거래일자	외화	환율	환가한 금액	비고
9/20 계약금	2천달러	1100원(환산환율)	220만원	원화로 환가
10/11 선적일	2만달러	1100원(기준환율)	+ 2200만원 = 2420만원	10일 후 수취 예정 ★ 외상매출금
10/21		1150원(기준환율)	2300만원	외상대금 전액을 원화로 환가

 

★ 10/21 할 필요 없음

유형: 수출	공급가액:  2420만원	부가세	거래처: TA co	전자	분개: 혼합
(차) 선수금 220만원 (대) 제품매출 2420만원         외상매출금 나머지

 

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17. 카드과세매출(카과매출)

 

· 신용카드에 의한 과세매출 입력시 선택 (세금계산서 X)

다음 거래를 매입매출전표입력메뉴에 입력해라

11/7 개인소비자 김지선에게 상품 660만원(부가가치세 포함)을 판매하였고 김지선은 신용카드(국민카드)로 결제했다. 외상매출금으로 회계처리하라

코드 400, 주민번호 XXXXXX - XXXXXXX로 거래처 등록

▶ 유형: 17. 카과 / 공급가액: 600만원 / 부가세: 60만원 / 거래처: 김지선 / 분개 3

11/7 (차) 외상매출금[(거래처: 국민카드)]  (대) 상품매출                                                                            부가세 예수금

 

(예시) 9/2 한길상사에 제품을 판매하고 신용카드(비씨카드)로 결제를 받다. 매출전표는 다음과 같다.

[금액: 200만원] [부가세: 20만원]

유형: 카과(매출)	공급가액:  200만원	부가세: 20만원	거래처: 한길상사	전자: X	분개: 혼합
(차) 외상매출금 [비씨카드] 220 (대) 제품 매출 200                                                           부가세 예수금 20

 

22. 현금과세매출

 

· 현금영수증에 의한 과세매출 입력시 선택 (세금계산서 X)

다음 거래를 매입매출전표입력메뉴에 입력해라

8/20 비사업자 김철수에게 제품 판매하고 대금 55만원(부가세 포함)은 현금으로 받고 현금영수증을 교부하다

▶ 유형: 22. 현과과 / 공급가액: 50만원 / 부가세: 5만원 / 거래처: 김철수 / 분개 3

8/20 (차) 현금  (대) 제품매출                              부가세 예수금